Налоговый мониторинг, опыт перехода крупного предприятия
ВЦ Раздолье
В России применение горизонтального мониторинга было начато в 2012 году также в качестве эксперимента, а с 2015 года он получил официальный статус «форма налогового контроля» и под названием «Налоговый мониторинг» стал доступен всем налогоплательщикам, соответствующим суммовым критериям, изложенным в п.3 ст. 105.26 Налогового Кодекса РФ.
Однако первоначально большого интереса у российских компаний налоговый мониторинг не вызвал. У нашего предприятия целесообразность перехода на него также достаточно долго вызывала сомнения, поскольку помимо выгод и преимуществ переход на новую форму налогового контроля имел целый ряд сложностей и недостатков:
Преимущества | Недостатки |
Публичное официальное признание компании ответственным налогоплательщиком (имидж) | Полное раскрытие информации налоговым органам, предоставление онлайн доступа к учетным системам, постоянный налоговый контроль |
Повышение качества внутреннего контроля и налогового учета в результате выполнения требований налогового мониторинга | Повышаются требования к качеству данных и скорости их подготовки, к прозрачности информации |
Освобождение от камеральных и выездных налоговых проверок, снижение расходов на их проведение Однако по факту часть проверок все равно возможна. Например, сохраняются встречные проверки, налоговый мониторинг не распространяется на трансфертное ценообразование. | Данные предоставляются чаще и в большем объеме, при этом налоговые органы могут в любое время запрашивать любые пояснения и документы Большие затраты на доработку ИТ-систем и системны внутреннего контроля (СВК), т.к. налоговый мониторинг предполагает расширенное информационное взаимодействие и предъявляется ряд специфических требований к организации СВК. |
Снижение риска доначисления налогов, пеней и штрафов при получении и выполнении мотивированных мнений | Повышение вероятности обнаружения налоговых рисков, т.к. требуется самостоятельно информировать о них налоговые органы |
«Быстрое закрытие» налоговых периодов (в сравнении с традиционной формой контроля) – не позднее 9 месяцев после окончания года | Необходимость постоянно актуализации СВК Появление дополнительной обязанности по регулярной подготовке и предоставлению отчетности по СВК |
Однако по мере развития и совершенствования механизма налогового мониторинга к началу 2019 года наше отношение к нему изменилось.
Окончательно в пользу перехода нас убедило следующее:
- Переход налогового мониторинга из стадии эксперимента в долгосрочный тренд и перспективное направление, позволяющее повысить эффективность взаимодействия с налоговыми органами и определяемое ФНС России как стратегическое направление развития налогового контроля для крупнейших налогоплательщиков.
- Системное развитие нормативной базы по налоговому мониторингу, в том числе принятие «Концепции развития и функционирования в Российской Федерации системы налогового мониторинга» (утв. Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 N 381-р) и Директивы Правительства Российской Федерации от 13.12.2019 N 11528п-П13 о переходе на налоговый мониторинг компаний с госучастием.
- Выбрана дата перехода,
- Выбран способ информационного взаимодействия,
- Определен подход к степени соответствия ИТ-систем и СВК требованиям налоговых органов.
Результатом этого этапа стало:
- Формирование рабочей группы проекта, в которую вошли сотрудники бухгалтерии, внутреннего аудита, юридической и ИТ службы, а также привлеченные внешние консультанты,
- Составление Плана мероприятий по подготовке перехода на налоговый мониторинг ("Дорожной карты"), включая сроки и очередность выполнения работ.
- существующих ИТ-систем и СВК, включая анализ локальных нормативных документов,
- существующей системы ведения бухгалтерского и налогового учета, формирования отчетности и регистров налогового учета, включая оценку достаточности существующих аналитик и степени автоматизации формирования отчетности и налоговых регистров.
Результатом этого этапа стала:
- разработка перечня мероприятий и рекомендаций по совершенствованию ИТ-систем, СВК, системы ведения учета и формирования отчетности с целью достижения минимально необходимого уровня, соответствующего требованиям ФНС России для участия в налоговом мониторинге.
Поэтому данный этап являлся ключевым, т.к. здесь были определены правила и особенности взаимодействия предприятия с налоговыми органами, которых обе стороны обязаны придерживаться в процессе налогового мониторинга.
Результатом этого этапа стали согласованные с налоговыми органами проекты:
- Регламента информационного взаимодействия с налоговыми органами (РИВ),
- Документов об СВК, предоставляемых вместе с Заявлением о проведении налогового мониторинга.
Мероприятия по его реализации были выделены в три отдельных проекта:
- Нормализация налогового учета (проект бухгалтерии):
- доработка учетных процессов,
- автоматизация и доработка учетных систем,
- актуализация внутренних нормативных документов.
- Доработка СВК (проект внутреннего аудита и финансовой службы):
- доработка внутренних нормативных документов,
- доработка контролей и процедур.
- Разработка аналитической Витрины данных для налогового мониторинга (проект ИТ):
- настройка Витрины данных, подключение к ней ИФНС,
- подготовка учетных систем к интеграции с Витриной данных.
Результатом этого этапа стало:
Предоставление налоговым органам доступа к информационной системе (Витрине данных), содержащей весь объем учетных данных от налоговой декларации до первичного документа, а также документов и отчетности по СВК.
В целом наш план перехода оказался правильным и эффективным, ошибку мы совершили только одну – недооценили масштаб предстоящей работы. В результате уже на подготовительном этапе год перехода на налоговый мониторинг был изменен с 2020 на 2021, а в процессе разработки Витрины данных пришлось дважды корректировать Дорожную карту для переноса на более поздний срок ее демонстрации и подключения налоговых органов.
Предприятиям, которые только задумываются о переходе на налоговый мониторинг, можем посоветовать следующее:
- Трезво оценивать свои силы, ставить реальные сроки и задачи.
- Помнить о том, что налоговый мониторинг базируется на открытости и взаимном диалоге. Поэтому первое, что надо сделать – обсудить свои планы с сотрудниками налоговых органов. Они готовы к общению, могут предоставить всю необходимую информацию и оказать существенную помощь в подготовке к переходу, что может существенно сэкономить ресурсы предприятия.
В результате изложенного на всех этапах проекта мы активно привлекали внешних консультантов для решения целого ряда задач:
Этап проекта | Задача | Кого привлекали |
Определение параметров участия Подготовка РИВ и прочих документов | Посещение обучающих мероприятий (семинары, вебинары и т.д.) | Консалтинговые фирмы |
Диагностика ИТ-систем, системы учета, СВК | Оценка ИТ-систем, систем учета и СВК на предмет соответствия требований к участникам налогового мониторинга Выявление зон доработки, рекомендации по устранению недостатков | Консалтинговые фирмы |
Подготовка РИВ и прочих документов Настройка и доработка систем, процессов, данных | Разработка проектов документов для перехода на налоговый мониторинг (РИВ, документы по СВК) Разработка локальных нормативных документов, методик и т.д. | Консалтинговые фирмы |
Настройка и доработка ИТ-систем | Приобретение базовой конфигурации «Витрина данных для налогового мониторинга» Настройка базовой конфигурации «Витрины данных» и учетных систем предприятия для интеграции с ней | Разработчики ПО |
- Получить своевременный и качественный результат за счет привлечения экспертных знаний, опыта и готовых наработок (проекты документов, методология СВК, готовое «коробочное решение» для разработки аналитической Витрины данных и др.)
- Провести независимую диагностику и оценку состояния и уровня развития нашей автоматизации, систем учета и внутреннего контроля, выявить зоны их доработки и получить рекомендации по дальнейшему развитию.
И здесь обнаружилась одна ошибка, которую мы допустили: в процессе разработки Витрины данных сделали ставку на внешних и внутренних ИТ-разработчиков и не включили в состав рабочей группы сотрудников эксплуатационных ИТ-служб предприятия. При переходе на налоговый мониторинг это привело к отдельным сбоям и задержкам в ее работе по причине их слабого знакомства с новой системой.
С учетом изложенного можем дать совет изначально вовлекать в проект как можно больше сотрудников и подразделений компании, т.к. при налоговом мониторинге круг прямого или опосредованного общения с ИНФС значительно расширяется – например, у ИТ-служб появятся новые пользователи (налоговые инспекторы, имеющие доступ в учетные системы предприятий), а сотрудники внутреннего контроля начнут участвовать в формировании налоговой отчетности по СВК.
В дальнейшем же вопросы стали более традиционными, по содержанию - аналогичными классическим требованиям о предоставлении пояснений/информации, но гораздо более удобными по форме – журнал запросов/ответов в Витрине данных с возможностью дать ссылку на любой документ, учетный регистр или декларацию в этой же Витрине данных.
Цели перехода | Результат |
Подтверждение статуса добросовестного и ответственного поставщика | Цель достигнута |
Повышение эффективности взаимодействия с налоговыми органами | Эффективность существенно возросла за счет появления дополнительного канала коммуникаций (Витрина данных) и постоянного диалога с налоговыми органами |
Повышение уровня автоматизации | Цель достигнута |
Повышение качества учета и внутреннего контроля | Качество существенно возросло за счет произведенных по итогам диагностики доработок, а также дополнительных возможностей анализа и контроля, заложенных в Витрину данных |
Освобождение от налоговых проверок, снижение расходов и трудозатрат на их сопровождение | Текущий эффект отсутствует, т.к. одновременно с высвобождением ресурсов на сопровождение проверок тратится много лишних ресурсов на знакомство сотрудников и налоговых инспекторов с Витриной данных и выстраивание порядка работы. Положительный эффект ожидается в течение второго года участия в налоговом мониторинге |
Снижение налоговых рисков путем получения Мотивированного мнения | Мотивированного мнения пока не запрашивали и оценить эффект не успели. Но сам факт наличия такой возможности оцениваем безусловно положительно и в дальнейшем рассчитываем ей воспользоваться |
«Быстрое закрытие» налоговых периодов (в сравнении с традиционной формой контроля) — не позднее 9 месяцев после окончания года | Эффект может быть оценен в течение второго года участия в налоговом мониторинге |
За год, предшествующий году подачи заявления о проведении налогового мониторинга, должны одновременно выполняться следующие условия:
- совокупная сумма налогов не менее 300 млн руб. (с 01.07.2021 – не менее 100 млн руб.)
- суммарный объем полученных доходов не менее 3 млрд руб. (с 01.07.2021 – не менее 1 млрд руб.)
- совокупная стоимость активов не менее 3 млрд руб. (с 01.07.2021 – не менее 1 млрд руб.)
Читайте статьи от наших экспертов
Оставьте заявку на бесплатную консультацию
и получите готовое решение
