Упрощенно (без пересчета показателей предыдущих периодов) | Перспективно (без корректировки сформированных ранее данных БУ) | |
Переход | Пересматриваем ОС, МПЗ согласно критерию существенности ----------------------------------------------------------- Документ «Изменение параметров ОС» (прочее). Пересмотреть параметры амортизации, СПИ, ликв. стоимость Документ «Корректировка стоимости и амортизации ОС» на 31.12.2021 на 84 счет ----------------------------------------------------------- Разузлование ОС (выделить компоненты амортизации) Определение состава ЕГДС и начисление обесценения | Документ «Изменение параметров ОС» Документ «Корректировка стоимости и амортизации ОС» с 91 счетом после 01.01.2022 |
Дальнейшее ведение учета | Параметры учетной политики Принятие к учету ОС с элементами амортизации Малоценные ОС Групповые ОС Выделение компонентов амортизации ОС Периодически, не реже 1 раза в год, пересматриваем элементы амортизации (СПИ, метод, ликв. стоимость), проводим обесценение ОС |
Таблица 1. Варианты осуществления перехода на новые ФСБУ
Актив | Действие | Действие в системе |
Объект не является ОС по п. 4 или не используется | Списать с учета/ Переквалифицировать в ДАП (долгосрочные активы к продаже) | Документ «Списание ОС» Документ «Подготовка к передаче ОС» Дальнейшая продажа — документ «Реализация услуг и прочих активов» |
ОС стоимостью выше критерия существенности, полностью самортизированные и нет | Пересмотреть элементы амортизации | Документы «Изменение параметров амортизации» и «Корректировка стоимости и амортизации ОС» |
ОС стоимостью ниже критерия существенности | Списать на расходы/ТМЦ в эксплуатации | Документы «Списание ОС» + «Ввод остатков ТМЦ в эксплуатации» «Списание ОС» (частичное списание, если остается в НУ) + «Прочее оприходование» |
МПЗ как ОС выше критерия существенности | Перевести в ОС | «Списание из эксплуатации» — «Прочее оприходование товаров» — «Внутреннее потребление товаров» («Отражение прочих доходов и расходов») — «Принятие к учету ОС» |
МПЗ как ОС ниже критерия существенности | Списать на расходы/ТМЦ в эксплуатации | Документы ТМЦ в эксплуатации |
Таблица 2. Реализация пересмотра активов
Дт | Кт | Сумма | Содержание |
20 | 02 | 500 | Амортизация до обесценения |
20 | 02 | 300 | Амортизация |
02.ОБ | 02 | 200 | Амортизация + корректировка обесценения Т.е. по КТ счета амортизации будут суммы амортизации + корректировка обесценения = стоимость амортизации без обесценения |
20 | 02 | 500 | Амортизация |
20 | 02.ОБ | -200 | Корректировка обесценения Т.е. доля обесценения равная амортизированной доле стоимости объекта |