Переход на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 с 01.01.2022

• Ретроспективный переход является очень трудоемким и в программе не реализован. Такой вариант подразумевает ведение учета таким образом, как если бы новые стандарты применялись с самого начала, с пересчетом сравнительных показателей отчетности прошлых лет.

• Упрощенный переход. П. 49 стандарта разрешает выполнять переход упрощенно. Такой способ также называют альтернативным или особым переходом. Для реализации упрощенного перехода необходимо ЕДИНОВРЕМЕННО скорректировать балансовую стоимость ОС на нераспределенную прибыль (п. 50) на начало отчетного периода. То есть пересмотреть элементы амортизации и пересчитать амортизацию за период использования ОС, исходя из новых параметров, а разницу отнести на счет 84.

• Перспективный переход предназначен для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Такой вариант позволяет не пересчитывать балансовую стоимость ОС (п. 51), а новые стандарты применять после 1 января 2022 года по вновь поступающим объектам ВНА. При этом периодическое изменение параметров элементов амортизации и корректировку стоимости начисленной амортизации организация может делать в корреспонденции с 91 счетом.

Таблица 1. Варианты осуществления перехода на новые ФСБУ

• поставить не тот СПИ, который когда-то вы поставили по ОКОФ, а корректный, с достоверной информацией о том, сколько еще проработают основные средства;

• определить ликвидационную стоимость — стоимость активов, которую можно получить после списания ОС за вычетом расходов на демонтаж. Если ликвидационную стоимость определить невозможно или она несущественна, то такую стоимость можно не вводить;

• определить частоту и стоимость ремонта и демонтажа.

Таблица 2. Реализация пересмотра активов

• В плане счетов вводим новый субсчет 41.ДА.

• В ГФУ предопределенной статьи расходов «Расходы, связанные с продажей ОС» необходимо выбрать счет учета 41.ДА.

• Создаем документ «Подготовка к передаче ОС» в БУ и УУ. Данный объект еще амортизируется в НУ, поэтому вводим сумму предполагаемой продажи. Видим списание первоначальной стоимости ОС и начисленной амортизации.   

• В месяце продажи создаем документ «Подготовка к передаче ОС» по НУ.

• Продаем объект с помощью документа «Реализация услуг и прочих активов». Обязательно указываем: кому продаем, по какому договору. На вкладке «Выручка (доходы)» указываем доход и статью доходов. Затем переходим в «Реализация ОС», где выбираем аналитику доходов. После этого на вкладке «Внеоборотные активы» выбираем объект из справочника объектов эксплуатации.

• Переходим в НСИ и администрирование – Начальное заполнение – Документы ввода начальных остатков – Ввод остатков ТМЦ в эксплуатации.

• В зависимости от настроек учетной политики по бухгалтерскому учету будет вестись имущественный контроль таких объектов или дополнительный имущественный контроль с учетом на забалансовых счетах.

• Помимо списка основных средств нужно посмотреть и список МПЗ. Сделать это можно с помощью документов «Списание из эксплуатации» + «Оприходование за счет расходов». Далее с помощью обычного принятия к учету ОС переводим этот актив в состав внеоборотных.

• В бухгалтерском учете создаем документ «Изменение параметров ОС» с видом события «Прочее». 

• Заполняем список основных средств. На закладке «Параметры учета» меняем срок полезного использования и ликвидационную стоимость.  

• Если поменялся способ отражения амортизации в расходах, можно указать новый способ на вкладке «Отражение амортизации в расходах». Далее на основании этого создаем документ «Корректировка стоимости и амортизации ОС». В документе ставится галочка «Корректировка в связи с изменением учетной политики». Если мы переходим упрощенно, дата и время документов должны быть 31.12.2021 23:59:59. На вкладке «Основные средства» программа пересчитает, на какую величину нужно уменьшить амортизацию. Затем на вкладке «Отражение расходов и доходов» необходимо указать статьи «расходов\активов» и статьи «доходов\пассивов», с указанием счета учета нераспределенной прибыли.

• В учетной политике бухгалтерского учета ставим галочку «Настройка списания малоценных ТМЦ на расходы в месяце приобретения».

• После этого в ГФУ настроек финансового учета номенклатуры появился признак отнесения к малоценным.
• В статье расходов стала возможна настройка независимого распределения расходов в БУ и в НУ.

1. Покупаем ТМЦ с признаком «Малоценные», создаем новую ГФУ, указываем счета учета и ставим галочку «Относится к малоценным ТМЦ».

• Провести тест на обесценение.
• Оценить возмещаемую сумму основных средств как наибольшее из возможной стоимости продажи и экономических выгод от использования вне системы за вычетом затрат на выбытие.
• Если балансовая стоимость ОС больше возмещаемой суммы, балансовую стоимость нужно понизить до значения возмещаемой — начислить обесценение.
• Если балансовая стоимость ОС меньше возмещаемой суммы, обесценение нужно восстановить.

• Принятие к учету ОС. Открывает возможность принимать к учету групповые ОС после передачи ТМЦ в эксплуатацию.
• Списание ОС при выбытии ТМЦ. Применяется в случаях, когда необходимо уменьшить стоимость группового ОС после выбытия ТМЦ.
• Списание из эксплуатации. Используется для списания и возврата ТМЦ у которых закончился срок эксплуатации.

• материальные части, такие как двигатель или колесная пара, являются частью самого ОС. В программе это называется «УЗЕЛ»;
• согласно ФСБУ 6/2022 нематериальные части, такие как существенные затраты на проведение ремонта, технического осмотра и технического обслуживания объектов с частотой более 12 месяцев, также являются самостоятельными инвентарными объектами со своей амортизацией, являясь ЧАСТЬЮ стоимости ОС. В программе это называется «КОМПОНЕНТ».

• Документ «Принятие к учету узлов и компонентов».
• Документ «Разукомплектация ОС» с видом операции «Выделение узлов и компонентов амортизации».
• Документ «Перемещение ОС» с видом операции «Перемещение узлов основных средств». Позволяет переместить узел от одного ОС-владельца другому.
• Документ «Объединение ОС» с видом операции «Присоединение к существующему ОС». Выполняет объединение узлов и компонентов амортизации друг с другом и включение в состав ОС-владельца. При объединении складываются первоначальная стоимость, накопленная амортизация, обесценение и ликвидационная стоимость.
• Документ «Списание ОС». Если выбрано «Полное списание ОС», списывается все ОС вместе с узлами и компонентами. Если выбрано «Частичное списание ОС», возможно частичное списание ОС-владельца или частичное списание узлов и компонентов. При выборе «Списание узлов и компонентов» возможно списание с учета узлов и компонентов амортизации без списания ОС-владельца.

• Далее формируем документ «Списание ОС».
• На основании вводим документ «Прочее оприходование товаров».

• В учетной политике по финансовому учету ставим галочку «Учет дисконтированной кредиторской задолженности поставщиков», указываем ставку дисконтирования и статью списания процентных расходов.

• В плане счетов бухгалтерского учета заводим счет 76.ПР:

• Затем настраиваем ГФУ расчетов с поставщиками.

• Для примера заводим оборудование в документ «Приобретение товаров и услуг». В правилах оплаты указываем, что оплата будет произведена через 2 года.

• На вкладке «Учетная политика финансового учета» укажите период 01.01.2022 и проставьте галочку «Амортизировать стоимость ВНА с учетом обесценения и добавлять корректировку обесценения», также выберите «Учет дисконтированной кредитной задолженности поставщикам».      

• Затем отметьте, что «Амортизация начисляется в соответствии с ФСБУ 6», а списывать стоимость малоценных ТМЦ на расходы необходимо в месяц приобретения.