Учёт нематериальных активов в 1С:ERP 2.5

Об авторе

Автор – Чернышева Анастасия.
Аналитик ООО «Раздолье-Консалт». Более 10 лет занимается внедрением программных продуктов 1С. Имеет сертификаты по линейке продуктов 1С и опыт работы главным бухгалтером, что позволяет совмещать в работе глубокое понимание методологии учёта и практику автоматизации бизнес-процессов

В информационной системе 1С:ERP 2.5 учёт НМА реализован в подсистеме «Внеоборотные активы» и построен по той же логике, что и учёт основных средств: сначала актив поступает как капитальное вложение, затем принимается к учёту, после чего по нему ежемесячно начисляется амортизация.

Список НМА расположен в разделе «Внеоборотные активы - НМА и расходы на НИОКР» и находится в разделе «Внеоборотные активы». Поскольку результаты научно- исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) по своей природе близки к НМА, для них используется общий справочник.

Ключевой реквизит карточки НМА — «Вид объекта учёта», он определяет, что именно вводится (нематериальный актив, НИОКР или расходы на НИОКР), а также состав остальных полей карточки.

Для объектов, по которым используется целевое финансирование (например, гранты или бюджетные субсидии), в карточке задействуется аналитика «Направление деятельности», которая позволяет:

• вести раздельный учёт долей целевых средств на счетах учёта НМА и амортизации
• признавать целевые средства в доходах будущих периодов в момент принятия НМА к учёту
• равномерно относить доходы на текущий период по мере начисления амортизации НМА.

Вариант целевого финансирования (частичное или полное) указывается в документе «Принятие к учёту НМА».

Документы учета нематериальных активов расположены в рабочем месте «Документы по НМА и расходам на НИОКР» (раздел Внеоборотные активы – Документы по НМА).

Рабочее место представляет собой журнал с закладками «Документы», «Документы с детализацией по НМА и расходам на НИОКР», «Амортизация», «Признание расходов по исследованиям и разработкам», на которых отображаются соответствующие документы:

Выбор документов для отображения в списке выполняется с помощью гиперссылки «Настроить»:

В полях УУ, БУ отображается признак отражения документа в определенном учете.

Поступление нематериального актива оформляется документом «Приобретение услуг и прочих активов» (раздел «Закупки»). В документе необходимо выбрать статью расходов и аналитику, в качестве которой выбирается конкретный элемент справочника «НМА и расходы на НИОКР».

В статье расходов задаётся, к какому виду затрат относится операция и когда эти затраты признаются. На закладке «Бухгалтерский учёт и налоги» заполняются группы финансового учёта — они определяют счета учёта для целей бухгалтерского и налогового учёта.

После проведения документ формирует затраты на счёте капитальных вложений 08.05, куда до момента принятия к учёту накапливается первоначальная стоимость НМА:

Из рабочего места «Документы по НМА и расходам на НИОКР» формируется документ «Принятие к учёту НМА».

При создании документа «Принятие к учёту НМА» необходимо выбрать НМА и заполнить параметры учета (срок полезного использования, порядок учета НМА и статьи расходов по амортизации НМА отдельно для БУ, НУ, УУ, порядок раздельного учета НДС).

После проведения документ формирует проводки по дебету счёта 04 и кредиту счёта 8.05 — стоимость капитальных вложений переносится в состав нематериальных активов.

Если по объекту для целей налогового учёта была выбрана единовременная стоимость списания, дополнительно формируется списание на счёт общехозяйственных расходов.

Документ также попадает в журнал «Документы по НМА и расходам на НИОКР», где на закладке «Документы с детализацией по НМА и расходам на НИОКР» можно сделать отбор по конкретному объекту.

Амортизация по НМА начисляется при закрытии месяца, в соответствии со способом начисления амортизации, установленными для объекта НМА:

В информационной системе автоматизированы способы начисления амортизации НМА:

1. Линейный способ — стоимость равномерно распределяется в течение всего срока полезного использования.
2. Способ уменьшаемого остатка — сумма амортизации за период рассчитывается от остаточной стоимости объекта, часто с применением коэффициента ускорения.
3. Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ) — сумма амортизации зависит от фактических объёмов, произведённых с использованием НМА за период.

В Рабочем месте «Документы по НМА» доступен ряд дополнительных операций, которые оформляются отдельными документами:

• «Перемещение НМА» — изменение подразделения или направления деятельности, за которым закреплён актив;
• «Изменение параметров НМА» — например, увеличение срока полезного использования (СПИ); на основании этого документа по кнопке «Корректировка стоимости и амортизации НМА» можно скорректировать суммы стоимости и накопленной амортизации, указав статьи доходов/расходов на закладке «Отражение доходов и расходов»;
• «Списание НМА» — полное списание объекта по окончании срока полезного использования или в связи с прекращением использования

В документе списания НМА заполняются параметры списания. При частичном списании требуется указать ликвидируемую величину из восстановительной стоимости актива.

Документ полного списания формирует проводки:

Для элементов справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» и документов по учету НМА предусмотрены печатные формы:

• НМА-1 – формируется из карточки НМА (для расходов на НИОКР форма не доступна)
• ИНВ-1а – формируется из документа инвентаризации НМА

Печатные формы формируются по данным регистров накопления «Стоимость НМА» и «Амортизация НМА». В печатную форму выводится предупреждение о том, что не выполнено закрытие месяца, стоимость и амортизация могут быть не актуальны.

Для заполнения полей печатной формы НМА-1 в карточке НМА предусмотрен реквизит «Код ОКВЭД2». Данный реквизит используется для заполнения графы 2 «Вид деятельности».

Отчёты по НМА и НИОКР собраны в разделе «Внеоборотные активы – Отчёты по внеоборотным активам»:

• «Ведомость по НМА и расходам на НИОКР» — сводная информация о состоянии объектов: первоначальная стоимость, накопленная амортизация, остаточная стоимость
• «Справка-расчёт амортизации НМА» — детализация начисленной амортизации за период по каждому объекту (для объектов, стоимость которых в налоговом учёте была списана единовременно, данные по налоговой амортизации в отчёте отсутствуют)

Учёт НМА в 1С:ERP 2.5 построен по прозрачной цепочке документов: поступление на счёт капитальных вложений 8.05 - принятие к учёту на счёт 04 - ежемесячная амортизация на счёт 05 - выбытие.

Настройка группы финансового учёта, статей расходов и параметров амортизации в документе «Принятие к учёту НМА» определяет, как объект будет отражаться в бухгалтерском и налоговом учёте на протяжении всего срока его использования. Регулярная сверка данных с отчётами «Ведомость по НМА и расходам на НИОКР» и «Справка-расчёт амортизации НМА» позволяет своевременно выявлять расхождения и контролировать корректность начисления амортизации.